はじめての簿記教室

簿記とは「会社のお金の日記」

簿記(ぼき)とは、会社のお金やモノの動きを、決まったルールで帳簿に記録すること。「帳簿に記録する」から簿記です。

ゴールは、1年に1回つくる2枚の「成績表」=財務諸表です。

貸借対照表は決算日時点の財産一覧、損益計算書は1年間のもうけの成績表です。

すべての勘定科目は5つのグループに分かれる

仕訳のルール — 借方は左、貸方は右

各グループには「ホームポジション」があり、増えたら定位置側、減ったら反対側に書きます。

仕訳の手順はいつも同じ4ステップ

1. 取引に登場する勘定科目を探す
2. それぞれのグループ(5つのどれか)を確認する
3. 増えたか減ったかを考える
4. ルールを当てはめて左右に置く(左右の金額は一致)

例:商品100,000円を現金で仕入れた

仕入(費用)の発生→左、現金(資産)の減少→右。

1年間の流れと決算

日商簿記3級 試験ガイド

三分法 — 商品売買は3つの科目で記録する

商品の売り買いは、費用仕入・収益売上・資産繰越商品の3科目で処理します。これを三分法といいます。

返品(仕入戻し・売上戻り)は「逆仕訳」

品違いなどで商品を返したり返されたりしたら、もとの仕訳の逆を金額分だけ行い、取引を取り消します。

諸掛り(しょがかり)— 送料などの扱い

仕入諸掛(当社負担)→ 仕入に含める

商品を買うときにかかった引取運賃などは、仕入の金額に含めます(商品を使える状態にするまでの費用だから)。

売上時の発送費(当社負担)→「発送費」という費用

前払金・前受金 — 手付金のやりとり

商品の受け渡し前にお金を動かしたら、まだ仕入・売上にはできません。

資産前払金 … 手付金を支払った側。あとで商品を受け取る権利。

負債前受金 … 手付金を受け取った側。あとで商品を渡す義務。

クレジット売掛金と受取商品券

クレジット払いで売った → クレジット売掛金(資産)

カード会社への手数料は費用支払手数料。手数料を差し引いた金額がクレジット売掛金になります(販売時に計上する場合)。

商品券で受け取った → 受取商品券(資産)

受取商品券は、あとで発行元に持ち込んで換金できる権利=資産です。

簿記の「現金」は通貨だけじゃない

すぐに換金できるものは資産現金として扱います。

• 紙幣・硬貨(通貨)
• 他人振出しの小切手(受け取ったらすぐ銀行で換金できる)
• 送金小切手・普通為替証書(郵便局などで換金できる)

現金過不足 — 帳簿と実際が合わないとき

帳簿残高と実際のお金が合わないとき、原因がわかるまで一時的に現金過不足という仮の科目に入れておきます。

当座預金と小切手

資産当座預金は、小切手で支払うためのビジネス用口座(利息なし)。小切手を振り出したら当座預金の減少として記録します。

当座借越(とうざかりこし)

残高を超えて小切手を振り出せる契約(当座借越契約)があると、当座預金勘定が貸方残高(マイナス)になることがあります。決算では、貸方残高を負債の「当座借越」(または借入金)に振り替え、翌期首に逆仕訳(再振替)で戻します。

複数口座と小口現金

複数の銀行口座

口座が複数あるときは「普通預金○○銀行」のように銀行名を付けた科目を使うことがあります。口座間の振替や振込手数料もよく出題されます。

小口現金 — 少額の支払い用のお金

各部署に少額の現金(資産小口現金)を前渡ししておき、定期的に使った分だけ補給する方法を定額資金前渡制度(インプレスト・システム)といいます。

約束手形 — 期日に支払うことを約束する証券

約束手形は「○月○日に△△円支払います」と約束した紙。振り出した側は負債支払手形、受け取った側は資産受取手形で処理します。

電子記録債権・電子記録債務

手形の電子版。銀行のシステム上で発生記録をすると、売掛金・買掛金がそれぞれ資産電子記録債権/負債電子記録債務に置き換わります。

期日に入金されたら 普通預金など/電子記録債権。支払う側はこの鏡写し(買掛金→電子記録債務)です。

貸付金・借入金と利息

お金を貸したら資産貸付金、借りたら負債借入金。利息は収益受取利息/費用支払利息です。借用証書の代わりに手形を使うと手形貸付金・手形借入金になります。

未収入金・未払金 — 商品「以外」のツケ

売掛金・買掛金は商品売買(本業)のツケ専用。備品や土地など商品以外の売り買いのツケは、資産未収入金/負債未払金を使います。

仮払金・仮受金 — 内容がまだ確定しないお金

内容や金額が確定する前にお金が動いたときの一時的な科目です。

内容不明の入金があったら負債仮受金で受けておき、判明したら正しい科目へ振り替えます。

立替金・預り金 — 給料まわりの定番

従業員の負担分を会社が立て替えたら資産立替金、給料から天引きして一時的に預かったら負債預り金(所得税預り金・社会保険料預り金)です。

後日、預かった税金を税務署に納付したら 所得税預り金/現金 です。

差入保証金 — 敷金など

事務所を借りるときの敷金・保証金は、退去時に返ってくる権利なので資産差入保証金で処理します。

有形固定資産と取得原価

長く使う財産:建物・備品(パソコン、机など)・車両運搬具・土地。すべて資産です。

買ったときの金額(取得原価)には、購入代価+付随費用(設置費・運送費・登記料・仲介手数料など)を含めます。

減価償却 — 使った分だけ価値を減らす

建物や備品は使ううちに価値が減るので、決算で1年分の価値の減少を費用減価償却費として計上します。3級は定額法(毎年同額)です。

記帳は間接法 — 累計額に貯めていく

備品の金額は直接減らさず、評価減価償却累計額という科目に貯めていきます(資産のマイナスを表す科目)。

期中に買ったら月割り

期の途中で取得したら、使った月数分だけ計上します。例:10月1日取得・3月末決算なら6か月分 → 年額×6/12。

固定資産の売却 — 帳簿価額と売値の差が損益

帳簿価額=取得原価−減価償却累計額。売値との差額は収益固定資産売却益または費用固定資産売却損です。

帳簿価額200,000円のものを150,000円で売ったので、売却損50,000円です。期中売却なら、当期分の減価償却費も月割りで計上します。

修理か改良か/固定資産台帳

収益的支出(壊れた所を直す・現状維持)→ 費用修繕費。
資本的支出(改良して価値や耐用年数がアップ)→ 固定資産の取得原価に加算(建物など)。

株式の発行 — 元手は資本金

株式会社は株式を発行してお金を集めます。払い込まれたお金は純資産資本金です。

利益のゆくえ — 繰越利益剰余金と配当

決算で計算された当期純利益は、純資産繰越利益剰余金に貯められます。

株主総会で配当が決まったら、支払うまでは負債未払配当金。同時に、配当額の一部を純資産利益準備金として積み立てることが会社法で義務付けられています。

税金① 租税公課 — 固定資産税・収入印紙

固定資産税・自動車税・収入印紙などは費用租税公課で処理します。

税金② 法人税等 — 中間納付と確定申告

会社のもうけにかかる法人税・住民税・事業税は法人税、住民税及び事業税(法人税等)で処理します。

税金③ 消費税 — 税抜方式

消費税は「預かって、あとで納める」税金。仕入時に払った分は資産仮払消費税、売上時に受け取った分は負債仮受消費税で記録します(税抜方式)。

決算の流れ

貸倒引当金 — 回収できないかもに備える

売掛金や受取手形が回収不能になることを貸倒れ(かしだおれ)といいます。決算では、来期の貸倒れに備えて貸倒引当金(資産のマイナスを表す科目)を設定します。3級は差額補充法です。

実際に貸倒れが起きたら

• 前期以前に発生した売掛金 → まず貸倒引当金を取り崩す:貸倒引当金/売掛金(足りない分は貸倒損失)
• 当期に発生した売掛金 → 引当金は使えず全額 費用貸倒損失/売掛金
• 前期に貸倒処理済みの債権を回収できた → 現金/収益償却債権取立益

売上原価の算定 —「しーくり くりしー」

売上原価=期首商品棚卸高+当期仕入高−期末商品棚卸高。仕入勘定で売上原価を計算するための決算整理仕訳が、有名な「しーくり くりしー」です。

これで仕入勘定の残高が 50,000+800,000−70,000=780,000円(売上原価)になります。

経過勘定 — 費用・収益を正しい期間に合わせる

家賃や利息は「当期の分だけ」を費用・収益にするため、決算でズレを調整します。

精算表と帳簿の締切

精算表は「残高試算表→修正記入(決算整理)→損益計算書・貸借対照表」を1枚にまとめた表。収益・費用の科目は損益計算書欄へ、資産・負債・純資産は貸借対照表欄へ書き写します。

帳簿の締切では、収益・費用の残高をすべて損益勘定に集め(損益振替)、差額の当期純利益を繰越利益剰余金へ振り替えます(資本振替)。

主要簿と補助簿

主要簿は必ず作る帳簿:仕訳帳と総勘定元帳。補助簿は必要に応じて作る帳簿です。

商品有高帳 — 先入先出法と移動平均法

同じ商品でも仕入時期によって単価が違うため、払い出す単価の決め方が2つあります。

• 先入先出法 … 先に仕入れたものから順に払い出すと仮定
• 移動平均法 … 仕入れるたびに平均単価を計算し直す

伝票会計 — 3伝票制

仕訳帳の代わりに伝票で記録する方法。3級では入金伝票・出金伝票・振替伝票の3伝票制が出ます。

一部現金取引 — 2枚に分ける

「商品30,000円を売り上げ、10,000円は現金・残り20,000円は掛け」のような取引は、2枚の伝票に分けます(取引を分解する方法)。

• 入金伝票:売上 10,000(現金/売上 10,000 の意味)
• 振替伝票:売掛金 20,000/売上 20,000

また、いったん全額を掛け取引とみなして起票する方法(擬制する方法)もあります:振替伝票で売掛金30,000/売上30,000+入金伝票で売掛金10,000。

試算表 — 転記ミスを見つける表

総勘定元帳の各勘定を集計してつくる一覧表。借方合計と貸方合計は必ず一致します(一致しなければどこかで転記ミス)。

• 合計試算表 … 各勘定の借方合計・貸方合計を並べる
• 残高試算表 … 各勘定の残高だけを並べる
• 合計残高試算表 … 両方を載せる